在上期“歐洲跨境電商稅務(wù)正規(guī)化之路專題六：不懂稅務(wù)的物流服務(wù)商等著背鍋”中，我們重點(diǎn)介紹了物流服務(wù)商所普遍關(guān)注的不同申報(bào)方式所帶來的稅務(wù)問題。

歐洲跨境電商稅務(wù)正規(guī)化之路專題七：

為什么受傷的總是中國賣家？

做跨境電商的企業(yè)肯定對亞馬遜一點(diǎn)都不陌生。那么亞馬遜到底是一家什么樣的公司？

如果我們單純把亞馬遜理解為電商平臺是不準(zhǔn)確的。更準(zhǔn)確的說法是亞馬遜是一家科技公司。得益于亞馬遜20多年不斷完善的供應(yīng)鏈所形成飛輪效應(yīng)。

如電商平臺、FBA服務(wù)、最后一公里配送、退貨處理、售后客服、云計(jì)算等等，加速了中國企業(yè)賣向全球的優(yōu)秀商業(yè)模式的形成，也促使亞馬遜成為了世界科技巨頭公司之一。

不斷增加的Prime會員讓亞馬遜成為全球最大的流量平臺之一。亞馬遜通過掌控流量入口，最大化擠壓供應(yīng)商的利潤讓利給自己的客戶。如果中國企業(yè)想在這樣的平臺保持一定的毛利率且做到稅務(wù)合規(guī)，則產(chǎn)品必須具有一定的競爭力。

毫不夸張的說亞馬遜平臺是伴隨著稅務(wù)漏洞一起崛起的。很難相信一個全球巨頭企業(yè)會對稅法沒有任何解讀的前提下，就冒然大量投資歐洲FBA倉庫。

正是由于亞馬遜平臺對于歐洲稅務(wù)體系有著深入的研究，利用了稅務(wù)漏洞的“紅利期”，通過賣家的偷稅漏稅低價(jià)銷售策略，在前期市場不規(guī)范的野蠻發(fā)展模式下，迅速搶占?xì)W洲市場。

但隨著歐洲稅務(wù)問題如滾雪球一樣越滾越大，紙包不住火的時(shí)候，亞馬遜不得不配合稅務(wù)局調(diào)查取證，一個個辛苦“搬磚”的賣家客戶屢屢受傷。

1. 亞馬遜平臺的銷售價(jià)格

如果一開始亞馬遜電商平臺就告知中國賣家，銷售價(jià)格是含稅價(jià)格，企業(yè)銷售價(jià)格的其中一部分是需要退還給稅務(wù)局的，賣家勢必會在定價(jià)和成本核算層面更加充分做好準(zhǔn)備。

但在亞馬遜中國前期招商的過程中，基本沒有向企業(yè)過多提及歐洲稅務(wù)問題。平臺更看重的是商家的入駐率，產(chǎn)品的多元化以及價(jià)格的優(yōu)勢。

如果中國賣家在進(jìn)入歐洲市場之前，對歐洲稅法做一些深入了解，也不至于導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品的定價(jià)都處于非常被動的局面。中國企業(yè)進(jìn)入亞馬遜平臺, 稍不留神，就會踩到一個稅務(wù)大坑。

2. 亞馬遜的服務(wù)費(fèi)是否包含VAT

亞馬遜早期給中國企業(yè)開的發(fā)票都包含VAT。根據(jù)歐洲稅法：B2B是否需要收取VAT根據(jù)買方的地址決定。

如亞馬遜給中國企業(yè)提供服務(wù)，雖然服務(wù)地在歐洲，但中國企業(yè)的主體及運(yùn)營都是在中國境內(nèi)，因此判定買方的地址是在中國, 那么不屬于歐盟VAT法規(guī)， 這也是為什么現(xiàn)在亞馬遜收取企業(yè)服務(wù)費(fèi)沒有VAT的原因。

為什么亞馬遜也不給歐盟公司收取vat呢？按理說歐盟公司主體在歐盟境內(nèi)，那就符合了vat稅法，亞馬遜是需要向他們收取vat的。根據(jù)歐盟Reverse Charge 體制，歐盟內(nèi)2個不同國家直接產(chǎn)生貿(mào)易或者服務(wù)，為了簡化VAT，如果買方所在國有vat號，那么賣方是可以不向買方收取vat。

由于亞馬遜的歐洲公司主體在盧森堡，而亞馬遜的FBA主要分布在歐洲7個國家。因此亞馬遜給歐盟其他企業(yè)提供服務(wù)，只要企業(yè)提供該國家的VAT號，那么亞馬遜是可以不需要向企業(yè)收取vat。但這些信息都會在各自的稅務(wù)申報(bào)表體現(xiàn)出來。

上面兩種情況雖然在發(fā)票的VAT金額都是0，但在稅法層面理解是完全不一樣的。

3. 亞馬遜的物流計(jì)劃

亞馬遜通過大數(shù)據(jù)計(jì)算，推出的物流計(jì)劃，如果單純從物流方面來看是非常有前瞻性的。幫助企業(yè)客戶及C端客戶節(jié)省很大的物流費(fèi)用，并同時(shí)加速了最后一公里的配送效率。

由于目前歐洲比較陳舊的稅務(wù)體系， 以及賣家客戶的不正規(guī)發(fā)展，導(dǎo)致物流計(jì)劃稅務(wù)十分不正規(guī)。同時(shí)加大了賣家客戶的稅務(wù)成本。

我們下面會對亞馬遜的物流計(jì)劃對應(yīng)的稅務(wù)要求做一個詳細(xì)的介紹：

海外倉發(fā)貨模型：不管企業(yè)選用的FBA倉還是第三方的海外倉。企業(yè)都需要在貨物存儲地注冊VAT并做稅務(wù)申報(bào)。

直發(fā)貨物流模型：如果貨物真實(shí)從中國以郵政快遞直發(fā)到歐洲，賣家是不需要VAT申報(bào)的，因?yàn)闅W洲客戶需要自己承擔(dān)進(jìn)口VAT及關(guān)稅。

海關(guān)會根據(jù)申報(bào)價(jià)值判定歐洲客戶需要繳納多少關(guān)稅及進(jìn)口稅，然后會書信到收貨人地址，收貨人根據(jù)書信的要求，支付對應(yīng)的關(guān)稅或者進(jìn)口稅，然后憑單證到當(dāng)?shù)剜]局提取對應(yīng)的貨物。

很多賣家為了提高客戶體驗(yàn)及配送速度，則直接支付了相關(guān)稅金，這樣歐洲客戶就可以直接收到貨物，避免了一些列的麻煩。但是企業(yè)一定要保留以下對應(yīng)的憑證：

申報(bào)單證，如郵政的CN22 報(bào)關(guān)單。由于很多企業(yè)通過低申報(bào)方式，歐洲低于22歐元或英國低于15英鎊的免稅方式來做申報(bào)。

企業(yè)需要保證申報(bào)價(jià)值和銷售價(jià)值對應(yīng)。假設(shè)稅務(wù)局從亞馬遜后臺數(shù)據(jù)得到直發(fā)貨的銷售額是12萬歐元，但申報(bào)單的申報(bào)價(jià)值是6萬歐元，則稅務(wù)局有權(quán)利要求企業(yè)補(bǔ)繳對應(yīng)6萬歐元的稅款及相關(guān)的罰金。

隨著歐洲海關(guān)快遞包裹分揀技術(shù)，以及抽查機(jī)制不斷成熟，通過低申報(bào)很有可能出現(xiàn)大面積貨物查驗(yàn)滯留，對客戶體驗(yàn)還是會有非常大的影響。

企業(yè)必須保留國際物流憑證。 如果企業(yè)沒有保留對應(yīng)的物流憑證，就很難向稅務(wù)局證明貨物是從中國直發(fā)到歐洲。稅務(wù)局很有可能默認(rèn)是企業(yè)在用歐洲本土第三方倉庫配送給歐洲客戶，因此可以要求企業(yè)補(bǔ)繳對應(yīng)的稅款及相關(guān)的罰金。

（一個主倉庫配送歐洲多個國家）：我們已經(jīng)確定貨物存儲地肯定需要注冊VAT，配送到歐洲其他國家那么是否需要在歐洲其他國家注冊VAT，則取決于是否有超過遠(yuǎn)距離銷售額。

例子：假設(shè)企業(yè)的產(chǎn)品存儲在英國FBA或者第三方海外倉，配送到英國及德國。首先我們需要確定企業(yè)必須要在英國注冊vat并做稅務(wù)申報(bào)。是否需要注冊德國vat，則根據(jù)德國遠(yuǎn)距離銷售限額10萬歐元一年來決定。

假設(shè)企業(yè)從英國銷售到英國是12萬歐元一年，從英國銷售到德國是8萬歐元一年。由于銷售額低于德國的遠(yuǎn)距離銷售額10萬歐元一年，那么企業(yè)是不需要在德國注冊VAT的。所有銷售額：12萬歐元+8萬歐元=20萬歐元，都是在英國申報(bào)即可。銷售稅即20萬歐元／6。

假設(shè)從英國倉庫銷售到英國境內(nèi)是12萬歐元一年，從英國銷售到德國的也是12萬歐一年。由于銷售額超過德國的遠(yuǎn)距離銷售額10萬歐一年的限額。

因此企業(yè)必須在德國注冊vat，并分別在2個國家申報(bào)。英國銷售稅：12萬歐元／6 ，德國銷售稅：12萬歐元*19/119。

很多客戶會問，如果第二年英國倉庫銷售到德國的只有8萬歐元，那么我需要在哪里申報(bào)？其實(shí)只要注冊了德國的VAT，就沒有德國的遠(yuǎn)距離銷售，所有從英國銷售到德國不管是否超過遠(yuǎn)距離銷售都需要在德國申報(bào)。

泛歐計(jì)劃（PAN-EU）: 泛歐計(jì)劃其實(shí)是EFN計(jì)劃升級版，如果單純從物流層面來說，絕對是很好利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)做到最優(yōu)物流計(jì)劃。但是從稅務(wù)層面來看就是一個大坑，給企業(yè)額外增加太大的稅務(wù)成本。

現(xiàn)在市面上注冊VAT比較多的就是英國和德國為主， 法國、意大利、西班牙為輔，再加上亞馬遜在歐洲7個國家的FBA倉，最多也就可以注冊歐洲7個國家的VAT。

企業(yè)都注冊歐洲7國的VAT就意味企業(yè)完全合規(guī)嗎？

其實(shí)也未必完全合規(guī)。在泛歐計(jì)劃下，嚴(yán)格意義上講，只要亞馬遜能配送到的國家，都有潛在可能需要注冊該國VAT。

假設(shè)產(chǎn)品從英國倉庫銷售到瑞典，如果銷售額超過瑞典的遠(yuǎn)距離銷售額，那么企業(yè)不僅要注冊英國VAT，還需要注冊瑞典VAT并申報(bào)。

泛歐計(jì)劃下，就是只要有亞馬遜能銷售的歐洲任何一個國家。都有潛在可能需要注冊VAT, 企業(yè)需要面對的是歐洲28國的VAT并做申報(bào)。這對企業(yè)的稅務(wù)成本無疑是非常大的挑戰(zhàn)。

由于泛歐計(jì)劃是亞馬遜根據(jù)大數(shù)據(jù)分析客戶的需求，提前自動內(nèi)部調(diào)倉，達(dá)到物流最后一公里的最優(yōu)配送效率。但根據(jù)歐洲的稅法，只要貨物儲存地企業(yè)就必須注冊該國的VAT。

就是意味著只要亞馬遜幫助企業(yè)自動調(diào)倉到任何一個國家的FBA倉庫，企業(yè)就必須在對應(yīng)國家注冊VAT。原本企業(yè)可以根據(jù)遠(yuǎn)距離銷售盡量減少企業(yè)的稅務(wù)支出，但如果做了泛歐計(jì)劃就意味著企業(yè)不管銷售多少，都必須在貨物存儲地注冊VAT并申報(bào)。

由于亞馬遜貨物自動調(diào)倉又涉及到歐盟內(nèi)部貨物流轉(zhuǎn)申報(bào)，貨物流轉(zhuǎn)的主體都是同一個主體，可以視為企業(yè)主體貨物庫存的流轉(zhuǎn)。

企業(yè)除了在每一個國家做稅務(wù)申報(bào)，還要做歐盟內(nèi)部貨物流轉(zhuǎn)申報(bào)EC sale list ，如果超過一定額度還需要做EU Intrastate 申報(bào)。這些申報(bào)都是跟VAT申報(bào)一樣重要，并和VAT申報(bào)掛勾。

如果沒有申報(bào)會產(chǎn)生對應(yīng)的罰款。為了完成申報(bào)，企業(yè)除了需要提供2個不同國家倉庫的VAT號，還有貨品價(jià)值以及數(shù)量，同時(shí)還要保留對應(yīng)的物流憑證。而目前亞馬遜是無法完整提供對應(yīng)的調(diào)倉物流憑證的。

亞馬遜本身也意識到歐洲稅務(wù)的混亂。在2016年專門在后臺根據(jù)稅務(wù)要求，提取VAT Transaction 報(bào)表，為了保證后期可以提供完整的數(shù)據(jù)信息給稅務(wù)局調(diào)查，來避免亞馬遜本身背負(fù)連帶責(zé)任。

如果企業(yè)只是根據(jù)亞馬遜的月度銷售報(bào)告Summary Report來做VAT申報(bào)是不完整的。企業(yè)需要根據(jù)VAT Transaction 報(bào)表來確定每一筆銷售，以及對應(yīng)的物流計(jì)劃來確認(rèn)需要的申報(bào)國及申報(bào)金額，才可以符合歐洲稅法要求完成完整的申報(bào)。

雖然歐洲的稅務(wù)審查機(jī)制比較慢，但誰又能保證不被秋后算賬。目前很多由于曾經(jīng)開通了泛歐計(jì)劃的企業(yè)，收到亞馬遜的相關(guān)郵件要求注冊vat及補(bǔ)繳稅金，這就是最好的實(shí)例。

4. 亞馬遜的庫存

亞馬遜Listing 跟庫存掛鉤直接導(dǎo)致了亞馬遜FBA的畸形商業(yè)模式。企業(yè)需要面對至少6個月的帳期。很多做亞馬遜的企業(yè)會發(fā)現(xiàn)銷售額越大越缺錢。

1個月工廠備貨，2個月的物流計(jì)劃，及時(shí)入庫的前提是亞馬遜沒有出現(xiàn)爆倉。2個月的庫存要求加上1個月的回款。企業(yè)最少需要面對高達(dá)6個月的帳期。對于以空運(yùn)補(bǔ)貨方式為主的企業(yè)，至少也要面對3-4個月的帳期。

這對企業(yè)的現(xiàn)金流有著非常的大的挑戰(zhàn)。未來如果要做大做強(qiáng)亞馬遜，必定是：工廠，運(yùn)營，物流,倉儲及稅務(wù)法務(wù)共同深度合作，盡量簡化流程，M2C（Manufacture To Customer），做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控，盡最大可能盤活現(xiàn)金流。

5. 歐洲的稅務(wù)改革

目前已有的MOSS稅務(wù)申報(bào)體系是非常符合電子商務(wù)的稅務(wù)申報(bào)模式，可以幫助企業(yè)節(jié)省非常大的稅務(wù)支出。但由于MOSS目前只用于某一些特定的電子數(shù)字產(chǎn)品，還沒有完全開放給電商企業(yè)。

歐洲針對電子商務(wù)的稅務(wù)改革，將很大程度上以MOSS為基礎(chǔ)發(fā)展。簡單介紹就是企業(yè)一個主體只需要在歐洲申請一個歐盟 Union VAT稅號，就好比EORI號。

企業(yè)只需要羅列每一個國家的銷售額，即可通過任何一個歐盟國家做申報(bào)，統(tǒng)一繳納稅金到歐盟,并同時(shí)跟EORI號綁定, 確定進(jìn)口數(shù)據(jù)抵扣，再由歐盟內(nèi)部根據(jù)每一個國家的銷售額分配到每一個國家。

這樣就可以減少企業(yè)的稅務(wù)支出，簡化稅務(wù)申報(bào)流程，同時(shí)也可以幫助稅務(wù)執(zhí)法能力偏低的歐盟國家收取相關(guān)的稅金。

但歐盟畢竟是由多個國家組成，不是一個完整的國家主體，每一個國家的vat稅率不同，國家之間的政治的干預(yù)和談判，歐洲的辦事效率及英國的脫歐，都會直接影響改革的進(jìn)度。我們唯有拭目以待。

目前歐洲的跨境電商稅務(wù)亂象，這也不能都完全歸咎于亞馬遜平臺。近20年互聯(lián)網(wǎng)的普及加速了電子商務(wù)的迅速發(fā)展，甚至有超過實(shí)體經(jīng)濟(jì)的趨勢。

目前線上銷售和線下實(shí)體的運(yùn)營成本基本相差不了多少，唯一核心區(qū)別就是增值稅跟企業(yè)所得稅。受限于地理空間，實(shí)體銷售比線上銷售的偷稅漏稅成本高難度大。

陳舊的稅務(wù)體系已經(jīng)無法滿足電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展。稅務(wù)規(guī)范的要求往往讓部分企業(yè)抓住了漏洞，這樣的不公平競爭，對正規(guī)的線上銷售以及線下實(shí)體經(jīng)濟(jì)都有著嚴(yán)重影響和破壞。

隨著全球供應(yīng)鏈的不斷完善，電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)范，將對原有各國的稅務(wù)體系帶來非常大的挑戰(zhàn)。而跨境電商在原有的嚴(yán)峻稅務(wù)挑戰(zhàn)基礎(chǔ)上還要增加關(guān)務(wù)，物流等不穩(wěn)定因素，加大了企業(yè)出海的難度。

很多企業(yè)受益于這幾年歐洲稅務(wù)混亂期的紅利，有了不錯的發(fā)展，但歐洲稅務(wù)趨于正規(guī)化是企業(yè)不得不去面對的現(xiàn)實(shí)問題。

如果還堅(jiān)持原有的不正規(guī)的發(fā)展模式，很有可能把原有的辛辛苦苦建立的基礎(chǔ)都搭進(jìn)去。雖然正規(guī)化難以在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)，但企業(yè)切勿抱有僥幸心理，而不去布局正規(guī)化經(jīng)營。

在不久的將來，正規(guī)化的布局將是企業(yè)進(jìn)入歐洲市場的核心競爭力。因此企業(yè)要么華麗轉(zhuǎn)身尋找下一個戰(zhàn)場，要么勇敢面對正規(guī)化經(jīng)營提前布局歐洲市場。

WA Accounting攜手跨境物流百曉生“歐洲跨境電商稅務(wù)正規(guī)化之路”專題系列完整框架如下：

第一部分：歐洲稅務(wù)規(guī)劃

?   稅務(wù)咨詢篇

第二部分：歐洲VAT政策

?   VAT框架解析

?   VAT/EORI的注冊

?   VAT申報(bào)原理

第三部分：稅務(wù)&物流

?   歐洲物流通關(guān)流程與稅務(wù)邏輯

?   不懂稅務(wù)的物流服務(wù)商等著背鍋

第四部分：稅務(wù)&電商平臺

?   為什么受傷的總是中國賣家？

第五部分：稅務(wù)&海外倉

?   海外倉何去何從？

第六部分：歐洲跨境供應(yīng)鏈條的合規(guī)之路

第七部分：Wa accounting 創(chuàng)始人William專訪

圖：Wa accounting LTD 創(chuàng)始人William

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