身為物流服務(wù)商的你是否經(jīng)常會(huì)遇到以下情況?

為什么目的港一直合作良好的海外倉(cāng)庫(kù)說被調(diào)查就被調(diào)查，還被扣押庫(kù)存?

德國(guó)之前一直順暢的清關(guān)模式為什么突然在7-10次之后就無法清關(guān)？

說好的稅務(wù)延遲怎么就被查扣了？

正規(guī)使用客人的VAT清關(guān)為什么還天天被查驗(yàn)？

雙清包稅天天都在提心吊膽中度過。。。。

我們先從最近比較火的“德國(guó)清關(guān)主體7-10次受限”的話題來展開。

歐洲目的港清關(guān)公司對(duì)中國(guó)企業(yè)的離岸VAT申報(bào)，主要分為Direct 跟Indirect兩種申報(bào)方式。

主要的區(qū)別是: Direct 申報(bào)的主體是中國(guó)企業(yè)，清關(guān)公司不需要承擔(dān)連帶責(zé)任。Indirect 申報(bào)的主體是中國(guó)企業(yè)和清關(guān)公司，且須共同承擔(dān)責(zé)任。

由此可見沒有任何一家清關(guān)公司愿意為中國(guó)企業(yè)做Indirect 申報(bào)，就算清關(guān)公司可以很好把控申報(bào)的準(zhǔn)確性，也很難把控由于中國(guó)企業(yè)后期的稅務(wù)問題而導(dǎo)致被牽連。

2016年5月份，歐洲海關(guān)UCC法規(guī)對(duì)離岸VAT進(jìn)口申報(bào)做了修改。主要是加大了離岸VAT企業(yè)歐洲進(jìn)口的把控，并落實(shí)貨品進(jìn)入歐洲市場(chǎng)的責(zé)任人。特別提到英國(guó)，德國(guó)，荷蘭及捷克地區(qū)需要規(guī)范進(jìn)出口申報(bào)，并加大審查力度。

隨著這兩年的跨境電商稅務(wù)問題趨于嚴(yán)重化，大部分的企業(yè)主體都在中國(guó)，由于歐洲很難對(duì)中國(guó)企業(yè)的稅務(wù)責(zé)任落實(shí)到位，最終導(dǎo)致歐洲稅務(wù)局及海關(guān)將加大對(duì)目的港清關(guān)公司連帶責(zé)任的追究，以此來有效控制離岸VAT的進(jìn)口逃稅行為。

2017 年德國(guó)海關(guān)對(duì)離岸VAT進(jìn)口的Direct申報(bào)次數(shù)做出了限制，一般在Direct申報(bào)次數(shù)達(dá)到7-10次后，德國(guó)海關(guān)就默認(rèn)中國(guó)企業(yè)是經(jīng)常性的商業(yè)活動(dòng)，就不允許德國(guó)清關(guān)公司為中國(guó)企業(yè)再用Direct 方式申報(bào)，而必須需做Indirect 申報(bào)。那就意味著中國(guó)企業(yè)必須在歐洲找一個(gè)擔(dān)保方，并與企業(yè)共同承擔(dān)連帶責(zé)任來完成申報(bào)。

大部分德國(guó)清關(guān)公司由于無法評(píng)估中國(guó)企業(yè)的后期稅務(wù)問題所帶來的連帶責(zé)任，經(jīng)常都會(huì)直接停止合作，由此給中國(guó)企業(yè)帶來了嚴(yán)重的損失。德國(guó)多家清關(guān)公司都有接受過海關(guān)調(diào)查，其中一家慕尼黑物流公司將要面對(duì)高達(dá)500萬歐元的罰款，甚至一些清關(guān)公司被吊銷牌照，且需要面對(duì)刑事責(zé)任。

同時(shí)一些企業(yè)在使用自己的VAT清關(guān)時(shí)，卻經(jīng)常被查驗(yàn)或者VAT被盜用，種種原因逼迫企業(yè)只能通過雙清包稅方式來進(jìn)口。由于雙清的進(jìn)口主體是歐洲企業(yè)，同時(shí)在海關(guān)有一定的進(jìn)口記錄，因此在進(jìn)口查驗(yàn)的頻率相對(duì)較低。

如果企業(yè)通過雙清包稅方式進(jìn)口，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)繳納的進(jìn)口稅無法抵扣及無法向稅務(wù)局說明貨物來源。其實(shí)企業(yè)大不可不必?fù)?dān)心VAT被盜用。比如英國(guó)每一次進(jìn)口時(shí)候繳納的VAT都會(huì)顯示在C79單據(jù)上，如果企業(yè)發(fā)現(xiàn)金額不符合，完全可以追溯到盜用企業(yè)的清關(guān)公司并要求索賠。

建議企業(yè)在使用自己VAT清關(guān)時(shí)盡量正規(guī)。特別強(qiáng)調(diào)EORI注冊(cè)地址：我們發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)EORI地址填的是稅務(wù)代理或者英國(guó)租用地址甚至一些是HMRC稅務(wù)局地址。在注冊(cè)EORI時(shí)候又選擇不公開公司信息。其實(shí)這就加大了清關(guān)公司對(duì)企業(yè)主體的判定。

如果遇到海關(guān)查驗(yàn)，主要檢驗(yàn)申報(bào)文件是否正規(guī)，申報(bào)品類是否有誤，HS code 及申報(bào)價(jià)值是否過低等。企業(yè)應(yīng)該積極配合物流公司按海關(guān)要求提供完整的證據(jù)鏈，盡量避免延誤產(chǎn)生高昂的滯留費(fèi)用。對(duì)于企業(yè)剛開始使用自己稅號(hào)，由于稅號(hào)在海關(guān)沒有太多的紀(jì)錄，因此前面幾票被查驗(yàn)是很正常的。

所以企業(yè)在前面申報(bào)時(shí)候一定爭(zhēng)取如實(shí)申報(bào)，爭(zhēng)取在海關(guān)系統(tǒng)留下好的記錄。有時(shí)候是越查越順，不要因?yàn)榍懊鎺状蔚牟轵?yàn)就打退堂鼓，或者輕易選擇雙清渠道。

有時(shí)候不得不佩服我們中國(guó)企業(yè)的探索精神。目前主要的解決方案是：第三方歐盟國(guó)家稅務(wù)延遲申報(bào)OSR: (onward supply relief)，曲線進(jìn)入德國(guó)市場(chǎng)。

那這樣就可以解決相關(guān)的問題了嗎？

企業(yè)做了稅務(wù)延遲申報(bào)，同時(shí)就意味著企業(yè)需要做歐盟內(nèi)部貨物流轉(zhuǎn)申報(bào)，而歐盟貨物流轉(zhuǎn)申報(bào)的前提條件是兩個(gè)不同國(guó)家都需要有VAT號(hào)，且貨物是完整的從進(jìn)口國(guó)轉(zhuǎn)運(yùn)到了目的地國(guó)。從企業(yè)做稅務(wù)延遲申報(bào)的那一刻開始，便已經(jīng)在接受海關(guān)的監(jiān)控。

雖然歐洲海關(guān)及稅務(wù)局的執(zhí)行效率偏低，但是所有貨物的進(jìn)口以及繳稅記錄都是會(huì)備案保留6年，誰也不知道哪一天就會(huì)查到自己身上。目前很多歐洲清關(guān)公司已經(jīng)不敢給中國(guó)企業(yè)做OSR申報(bào)。

假設(shè)英國(guó)清關(guān)公司給中國(guó)企業(yè)OSR申報(bào)最終目的國(guó)是德國(guó)，雖然企業(yè)只需要在英國(guó)繳納關(guān)稅，進(jìn)口稅可以暫時(shí)不用交，延遲到月度申報(bào)在交。

但在做OSR申報(bào)的同時(shí)，德國(guó)海關(guān)就已經(jīng)從英國(guó)海關(guān)系統(tǒng)提取到對(duì)應(yīng)的德國(guó)VAT信息。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在德國(guó)沒有如實(shí)申報(bào)，那么就會(huì)追溯責(zé)任到英國(guó)清關(guān)公司。

歐盟指責(zé)英國(guó)由于在進(jìn)口申報(bào)環(huán)節(jié)過于寬松，導(dǎo)致歐洲每年損失160億歐元的稅收，因此目前英國(guó)也加大了管控力度。

稅務(wù)延遲的申報(bào)方式本身是合規(guī)的。但是如果企業(yè)不合規(guī)的使用此類申報(bào)方式，必然會(huì)為后期埋下一顆不定時(shí)炸彈。

我們除了了解歐洲稅法，還需要了解歐洲自由貿(mào)易法，歐洲申報(bào)法，進(jìn)出口貿(mào)易法等等。如果沒有對(duì)法規(guī)的充分解讀，企業(yè)根本無法保留完整的證據(jù)鏈及完成所有的申報(bào)。那么企業(yè)的合法權(quán)利就無法得到保護(hù)。

每一個(gè)企業(yè)都希望正規(guī)發(fā)展，但又有多少企業(yè)能下定決心拋開短期利益而去執(zhí)行呢？