海外倉(cāng)合規(guī)化是必然的，而且只有合規(guī)化才能走的更長(zhǎng)遠(yuǎn)，也能更好地規(guī)避海外倉(cāng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，打造海外倉(cāng)護(hù)城河。

在上期的“歐洲跨境電商稅務(wù)正規(guī)化之路專題七：為什么受傷的總是中國(guó)賣家”中，我們從亞馬遜平臺(tái)的銷售價(jià)格以及亞馬遜的物流計(jì)劃方面詳細(xì)闡述了稅務(wù)與平臺(tái)的關(guān)系，同時(shí)也引出了歐洲的稅務(wù)改革進(jìn)程。

本期我們重點(diǎn)聚焦稅務(wù)與海外倉(cāng)之間的關(guān)系，來(lái)共同探究歐洲海外倉(cāng)稅務(wù)問(wèn)題頻發(fā)的根源。

歐洲跨境電商稅務(wù)正規(guī)化之路專題八：海外倉(cāng)何去何從？

1.   確定海外倉(cāng)功能

隨著近幾年海外倉(cāng)的不斷發(fā)展，如果還是以原有的一件代發(fā)小包裹為主的商業(yè)模式，則會(huì)面臨著倉(cāng)庫(kù)運(yùn)營(yíng)成本和人工成本的不斷上漲，同時(shí)倉(cāng)儲(chǔ)自動(dòng)化、FBA的競(jìng)爭(zhēng)以及亞馬遜最后一公里的布局對(duì)于企業(yè)的發(fā)展都會(huì)有比較大的沖擊。

海外倉(cāng)很難和亞馬遜爭(zhēng)搶優(yōu)質(zhì)的如實(shí)報(bào)稅客戶，這就直接導(dǎo)致流向海外倉(cāng)的客戶群體或多或少都存在產(chǎn)品問(wèn)題或者稅務(wù)問(wèn)題，這將給海外倉(cāng)企業(yè)發(fā)展埋下一個(gè)不定時(shí)炸彈。

建議海外倉(cāng)企業(yè)可以從以下幾點(diǎn)多做探索：

差異化經(jīng)營(yíng)：由于亞馬遜的FBA倉(cāng)庫(kù)以小包裹為主，短時(shí)間內(nèi)還無(wú)法涉及大件貨品倉(cāng)庫(kù)布局。對(duì)于一些亞馬遜FBA存在尺寸限制的大件品類可以去做嘗試，多往工廠型賣家發(fā)展。

多功能倉(cāng)發(fā)展：功能單一海外倉(cāng)很容易被取代，加上運(yùn)營(yíng)成本不斷增長(zhǎng)及利潤(rùn)空間不斷被稀釋，直接影響企業(yè)的發(fā)展。需要從原有的一件代發(fā)思路演變?yōu)槎喙δ芪锪髦修D(zhuǎn)中心。

除了B2C直發(fā)業(yè)務(wù)，還可以發(fā)展為B2B線下流轉(zhuǎn)中心；

結(jié)合FBA業(yè)務(wù)，倉(cāng)庫(kù)服務(wù)可整合整車，托盤以及包裹配送渠道；

退貨換標(biāo)業(yè)務(wù)，目前小型海外倉(cāng)主要收入都是由于稅務(wù)問(wèn)題引發(fā)的問(wèn)題件貨物的處理；

本土化經(jīng)營(yíng)，搭建售后客服團(tuán)隊(duì)，幫助企業(yè)更好服務(wù)終端客戶。

2.   確定海外倉(cāng)服務(wù)主體

第一批被調(diào)查的海外倉(cāng)主要是對(duì)稅務(wù)不了解。為了迅速拓展客戶群體，以海外倉(cāng)的VAT主體幫助中國(guó)賣家做進(jìn)口申報(bào)。直接導(dǎo)致海外倉(cāng)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)過(guò)高，沒有銷售紀(jì)錄產(chǎn)生退稅，稅務(wù)局無(wú)法追蹤平臺(tái)賣家的貨物來(lái)源，無(wú)法監(jiān)督平臺(tái)銷售及申報(bào)。

如果客戶沒有申報(bào)銷售VAT，那么海外倉(cāng)企業(yè)就是間接幫助中國(guó)賣家偷稅漏稅。一般經(jīng)過(guò)2-3次的申報(bào)，由于數(shù)據(jù)無(wú)法匹配，稅務(wù)局系統(tǒng)自動(dòng)就會(huì)對(duì)海外倉(cāng)做調(diào)查。

就好比一家餐館天天大量采購(gòu)原材料，餐館還天天生意爆滿，但申報(bào)銷售是零，這是非常不符合邏輯的。因此海外倉(cāng)主體企業(yè)的VAT跟客戶主體VAT不能混在一起，需要分清各自的責(zé)任和申報(bào)義務(wù)，并各自繳納對(duì)應(yīng)的稅款。

由于海外倉(cāng)涉及的服務(wù)眾多，比如：儲(chǔ)存、分揀、退貨、尾程等。如果只是單純的一個(gè)公司主體這樣很容易被互相連帶，如果其中的一個(gè)業(yè)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題，則直接影響整個(gè)公司的發(fā)展。

建議可以從以下方面注意規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：

根據(jù)不同服務(wù)，設(shè)立多家公司主體，每一個(gè)公司獨(dú)立運(yùn)營(yíng)，出現(xiàn)問(wèn)題不會(huì)互相牽連；

擁有資產(chǎn)（比如倉(cāng)庫(kù)設(shè)備、車輛）的公司需要跟高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)營(yíng)公司分開；

多家公司主體運(yùn)營(yíng)，可以根據(jù)地稅局條款申請(qǐng)地稅減免額度。

3.   海外倉(cāng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控

 海外倉(cāng)企業(yè)對(duì)客戶的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控：如果海外倉(cāng)無(wú)法很好把控客戶的稅務(wù)問(wèn)題，根據(jù)最新英國(guó)稅法是需要承擔(dān)連帶責(zé)任。

今年四月一號(hào)施行的英國(guó)海外倉(cāng)條例要求，所有海外倉(cāng)企業(yè)需要在英國(guó)稅務(wù)局登記。海外倉(cāng)企業(yè)須根據(jù)稅務(wù)局要求對(duì)自己客戶做好登記Know Your Customer (KYC)。

如果海外倉(cāng)企業(yè)沒有遵照稅務(wù)局要求，對(duì)自己的客戶做好把關(guān)，是需要承擔(dān)客戶的稅務(wù)連帶責(zé)任。海外倉(cāng)條例主要?dú)w結(jié)為以下四點(diǎn)：

海外倉(cāng)企業(yè)有義務(wù)告知正在使用海外倉(cāng)服務(wù)的客戶了解歐洲稅務(wù)常規(guī)知識(shí)；

海外倉(cāng)在為客戶提供服務(wù)之前，需要核實(shí)客戶提供的VAT注冊(cè)證件， 同時(shí)校對(duì)企業(yè)主體名稱，注冊(cè)地址和亞馬遜后臺(tái)企業(yè)主體是否一致；

海外倉(cāng)企業(yè)需要求客戶提供每一批次進(jìn)口貨物的申報(bào)單證（進(jìn)口唯一編號(hào)、進(jìn)口申報(bào)時(shí)間、C88文件），海外倉(cāng)企業(yè)需要確?？蛻糁黧w及申報(bào)單證主體是同一個(gè)主體；

海外倉(cāng)需要記錄尾程配送信息, 保留相關(guān)物流單證。如：整車取貨，托盤取貨或者包裹配送公司的POD。

如果海外倉(cāng)無(wú)法提供相關(guān)信息，客戶出現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題，海外倉(cāng)企業(yè)需要承擔(dān)連帶責(zé)任。如果海外倉(cāng)企業(yè)沒有在規(guī)定時(shí)間完成注冊(cè)，則會(huì)產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的罰金。同時(shí)稅務(wù)局保留停止海外倉(cāng)運(yùn)營(yíng)執(zhí)照權(quán)利。

海外倉(cāng)本身的稅務(wù)把控：核心的的問(wèn)題就是海外倉(cāng)企業(yè)給中國(guó)企業(yè)開出的發(fā)票是否需要征收VAT。

我們需要通過(guò)以下信息確定是否需要征收vat：

確定貿(mào)易的本質(zhì)是貨物還是服務(wù);

一個(gè)英國(guó)企業(yè)銷售貨物給中國(guó)企業(yè):

如果貨物還在英國(guó)境內(nèi)流通，那么英國(guó)企業(yè)必須向中國(guó)企業(yè)收取VAT。

如果貨物在英國(guó)離境并完成出口申報(bào)，則不用繳納VAT。

如果一個(gè)英國(guó)企業(yè)提供服務(wù)給中國(guó)企業(yè)，我們需要確定服務(wù)供給地，一般遵守一下2個(gè)法則：

B2B: 根據(jù)買方B的地址決定是否收取VAT。簡(jiǎn)單說(shuō)如果一家海外倉(cāng)企業(yè)給中國(guó)企業(yè)提供服務(wù)，那么就根據(jù)中國(guó)企業(yè)的所在地決定服務(wù)供給地，并確定是否需要收取VAT；

B2C: 根據(jù)賣方的地址決定是否需要收取VAT。如果英國(guó)海外倉(cāng)企業(yè)給中國(guó)個(gè)人提供服務(wù)，那么就根據(jù)英國(guó)海外倉(cāng)所在地決定服務(wù)供給地，并確定是否需要收取VAT。

如何確定企業(yè)所在地

企業(yè)的注冊(cè)地址：這個(gè)必須是唯一地址；

企業(yè)的實(shí)體地址：如企業(yè)的分公司地址，企業(yè)系統(tǒng)IT地址，人力資源部門；

如果無(wú)法根據(jù)以上判定地址，可以根據(jù)提供服務(wù)的地址，法人的所在地，合同地址及發(fā)票地址等來(lái)確定企業(yè)所在地。

特殊服務(wù)類型不遵守一般B2B或B2C法則：

跟土地相關(guān)的服務(wù)：如酒店，房屋管理，房子評(píng)估，石油氣田勘查等相關(guān)行業(yè)。海外倉(cāng)企業(yè)貨物存儲(chǔ)不屬于這一類土地相關(guān)服務(wù)，因此不需要按照上面提到的法則來(lái)確定是否需要繳納VAT；

公共交通：如火車，飛機(jī)及輪船；

教育培訓(xùn)，演唱會(huì)及展會(huì)；

三方交易等等。

目前比較大的爭(zhēng)議就是如何判定服務(wù)本身定義及服務(wù)供給地。

我們很好理解法律，稅務(wù)，保險(xiǎn)及金融服務(wù)這種非物質(zhì)性的服務(wù)。其實(shí)海外倉(cāng)所提供的分揀，打托盤，貼標(biāo)簽，物流配送等都可以定義為服務(wù)。

很多疑問(wèn)來(lái)自于因?yàn)榉?wù)產(chǎn)生地是在英國(guó)，從而認(rèn)為服務(wù)的供給地是在英國(guó), 因此必須收取英國(guó)VAT, 但根據(jù)VAT國(guó)際貿(mào)易法，由判定企業(yè)所在地來(lái)決定服務(wù)供給地。

B2C Supplies: the place of supply is where the supplier belongs

B2B Supplies: the place of supply is where the customer belongs

因此得出結(jié)論：

由于海外倉(cāng)企業(yè)提供的服務(wù)不屬于特殊服務(wù)類型范圍，因此根據(jù)國(guó)際貿(mào)易VAT法一般法則即可。

如果中國(guó)企業(yè)在歐洲沒有實(shí)體或者分公司，可以判定中國(guó)企業(yè)的所在地是中國(guó)，即服務(wù)供給地就是在中國(guó)，因此不屬于歐洲VAT體系，海外倉(cāng)可以不向中國(guó)企業(yè)收取VAT，但在發(fā)票上需要顯示中國(guó)企業(yè)的中國(guó)地址信息。

如果中國(guó)企業(yè)在歐洲有分公司或者實(shí)體，那么需要判定中國(guó)的企業(yè)所在地是歐洲，即服務(wù)供給地就是在歐洲，因此屬于歐洲VAT體系。

如果中國(guó)企業(yè)的分公司跟海外倉(cāng)企業(yè)所屬同一個(gè)國(guó)家，那么海外倉(cāng)企業(yè)必須向中國(guó)公司收取VAT，但在發(fā)票上需要顯示中國(guó)企業(yè)歐洲的分公司地址。

如果中國(guó)企業(yè)的分公司在歐盟內(nèi)國(guó)家同時(shí)注冊(cè)了該國(guó)的VAT，但跟海外倉(cāng)企業(yè)不屬于同一個(gè)國(guó)家，海外倉(cāng)企業(yè)可以不向中國(guó)企業(yè)收取VAT。但在發(fā)票上需要顯示的中國(guó)企業(yè)的歐洲國(guó)家分公司地址，VAT注冊(cè)號(hào)及 Reverse Charge 字樣。

建議：

海外倉(cāng)企業(yè)可以給稅務(wù)局寫郵件，并提供對(duì)應(yīng)歐洲國(guó)際貿(mào)易VAT一般法則, 要求稅務(wù)局以書面郵件形式確認(rèn)并留檔。由于海外倉(cāng)企業(yè)沒有給中國(guó)企業(yè)收取VAT， 但本土供應(yīng)商給海外倉(cāng)企業(yè)的發(fā)票都包含了VAT。海外倉(cāng)的稅務(wù)申報(bào)大部分會(huì)出現(xiàn)退稅，因此都會(huì)面臨稅務(wù)局的審計(jì)，企業(yè)可以提供之前的留檔信息，以防止后期補(bǔ)稅給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

4.   海外倉(cāng)的運(yùn)營(yíng)：

一件代發(fā)已經(jīng)無(wú)法滿足未來(lái)海外倉(cāng)的發(fā)展，企業(yè)需要往多功能線上線下物流中轉(zhuǎn)中心倉(cāng)發(fā)展。因此前期的倉(cāng)庫(kù)的選址需要考慮企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展方向及功能因素。

歐洲倉(cāng)庫(kù)除了倉(cāng)租之外，還有一個(gè)非常大的開銷就是地稅，有時(shí)候甚至跟倉(cāng)租差不多。由于地稅以平面面積來(lái)計(jì)算，建議企業(yè)可以找倉(cāng)庫(kù)評(píng)估公司對(duì)倉(cāng)庫(kù)做一個(gè)規(guī)劃，爭(zhēng)取把地稅降到最低。

倉(cāng)庫(kù)租約合同：合約的年限、續(xù)約的難度、倉(cāng)庫(kù)維護(hù)要求、押金、房東信息都需要仔細(xì)跟律師確認(rèn)，確保企業(yè)自身利益不受侵犯。

倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部構(gòu)造：企業(yè)需要特別注意倉(cāng)庫(kù)的頂層保養(yǎng)狀況，這是倉(cāng)庫(kù)維護(hù)最大開支。一定需要對(duì)倉(cāng)庫(kù)的水電煤氣熱水器排查。尤其水管，防止水管由于天氣原因爆裂導(dǎo)致貨物損失。還有倉(cāng)庫(kù)的消防系統(tǒng)及警報(bào)系統(tǒng)做了解。

倉(cāng)庫(kù)位置：確保倉(cāng)庫(kù)周圍交通方便，周圍道路是否有限高限重量等要求，以防大型貨車無(wú)法直接到達(dá)倉(cāng)庫(kù)。是否方便大型貨車裝卸，同時(shí)可以進(jìn)行多柜操作?？梢詫?duì)倉(cāng)庫(kù)做一個(gè)安全系數(shù)報(bào)告，了解一下倉(cāng)庫(kù)是否在洪水區(qū)，危險(xiǎn)區(qū)或者犯罪系數(shù)高發(fā)區(qū)。

保險(xiǎn)：很多企業(yè)一直忽略的一個(gè)問(wèn)題：倉(cāng)庫(kù)員工人身安全保險(xiǎn)以及貨物安全險(xiǎn)。在歐洲有可能一個(gè)很小的失誤都有可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

本土員工：歐洲公會(huì)及法律對(duì)員工有很大的支持，因此企業(yè)在聘請(qǐng)員工簽訂合同時(shí)盡量咨詢律師，避免后期不必要的麻煩。建議企業(yè)讓員工以自雇形式加入，避免簽定長(zhǎng)期合同。

系統(tǒng)開發(fā)：系統(tǒng)開發(fā)盡量爭(zhēng)取比較正規(guī)代碼，方便跟歐洲本土渠道系統(tǒng)對(duì)接。

由于文章篇幅有限 ，不便再展開贅述。我們盡最大努力分享一些觀點(diǎn)看法，幫助企業(yè)少走一些彎路。每一個(gè)海外倉(cāng)至少都是一筆不小的投資，任何一個(gè)環(huán)節(jié)若沒有處理好，都可能給企業(yè)帶來(lái)致命的打擊。

我們衷心希望中國(guó)企業(yè)能很好進(jìn)入歐洲市場(chǎng)開疆?dāng)U土，但每一個(gè)企業(yè)都要有風(fēng)險(xiǎn)把控意識(shí)。海外倉(cāng)的發(fā)展都是中國(guó)企業(yè)一路摸著石頭過(guò)河，希望更多的企業(yè)可以一起抱團(tuán)走出國(guó)門。

歡迎大家拍磚指正，共同交流。如果您有關(guān)于歐洲稅務(wù)方面的問(wèn)題可以留言給我們，

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