• 增值稅在歐盟是如何運(yùn)作的?

在某個(gè)程度上，增值稅類似于美國(guó)的銷售稅，但并不完全等同于銷售稅。下面對(duì)增值稅的工作原理進(jìn)行簡(jiǎn)要的解釋，以及與美國(guó)銷售稅的比較。

增值稅是一種消費(fèi)稅：如銷售稅一樣，增值稅的成本最終由消費(fèi)者承擔(dān)。
增值稅產(chǎn)生在供應(yīng)鏈的每一個(gè)階段：增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，也包括企業(yè)之間的銷售和個(gè)人之間的銷售。

企業(yè)無法免繳增值稅，但對(duì)于企業(yè)來說，增值稅的部分可以從產(chǎn)品定價(jià)上抵消。然后，供應(yīng)鏈上每一個(gè)環(huán)節(jié)的商家需要支付進(jìn)口增值稅和出口增值稅之間的差額。

在供應(yīng)鏈末端的消費(fèi)者承擔(dān)了供應(yīng)鏈每一個(gè)環(huán)節(jié)上累積的增值稅總額。這是與銷售稅相比的第一個(gè)大區(qū)別，銷售稅只在供應(yīng)鏈的末端向消費(fèi)者銷售時(shí)收取。

和銷售稅一樣，增值稅是對(duì)企業(yè)征收的中性稅。但在設(shè)置增值稅、正確收取增值稅、提交申報(bào)表和付款等方面也存在類似的管理成本。

進(jìn)口增值稅是在海關(guān)支付的：進(jìn)口貨物進(jìn)入歐盟國(guó)家，增值稅將由海關(guān)當(dāng)局收取。在應(yīng)交增值稅支付后，海關(guān)放行貨物。但企業(yè)有權(quán)在增值稅申報(bào)表中收回增值稅，所以對(duì)于企業(yè)來說，增值稅是屬于中性稅。

針對(duì)電子商務(wù)的特殊規(guī)則：與美國(guó)的銷售稅不同，歐盟(EU)對(duì)電子商務(wù)賣家統(tǒng)一征收增值稅(不同國(guó)家的稅率有所不同)。所以，電商銷售需要考慮這些不同的規(guī)則。

• 什么時(shí)候需要獲得歐盟增值稅號(hào)?

總體規(guī)則是，每在一個(gè)歐盟國(guó)家進(jìn)行“應(yīng)稅供應(yīng)”，都需要一個(gè)歐盟增值稅號(hào)。增值稅號(hào)是用于所有增值稅目的的識(shí)別號(hào)碼。

簡(jiǎn)單地說，電商賣家在目的地國(guó)家被收取增值稅時(shí)，需要一個(gè)歐盟增值稅號(hào)。另外，如果歐盟國(guó)家存儲(chǔ)庫(kù)存時(shí)，同樣還是需要增值稅號(hào)。

OSS計(jì)劃：指的是在歐盟國(guó)家內(nèi)的銷售——從一個(gè)歐盟國(guó)家到另一個(gè)歐盟國(guó)家。這意味著獲得一個(gè)增值稅號(hào)，可以流通所有的歐盟國(guó)家。但仍然需要按目的地國(guó)家的增值稅稅率收取增值稅。

也就是說，作為賣家需要知道每個(gè)國(guó)家的增值稅稅率。申請(qǐng)的方法很簡(jiǎn)單，只需要提交一份向所有歐盟國(guó)家銷售的OSS增值稅申報(bào)表即可。

OSS計(jì)劃：OSS計(jì)劃的適用范圍是在歐盟國(guó)家內(nèi)。如何從所有歐盟的一站式增值稅號(hào)碼中受益？

多個(gè)增值稅編號(hào)：從增值稅的角度來看，亞馬遜的FBA計(jì)劃會(huì)使增值稅變得復(fù)雜。因?yàn)橘u家需要為在亞馬遜上每個(gè)國(guó)家的鏈接提供額外的增值稅號(hào)。

財(cái)政代表和中介機(jī)構(gòu)：無論在哪個(gè)國(guó)家使用持有單獨(dú)的增值稅號(hào)，歐盟國(guó)家會(huì)要求指定“財(cái)政代表”，即擔(dān)保人。

增值稅義務(wù)由這些財(cái)政代表共同承擔(dān)。也就是，不支付應(yīng)繳的增值稅，或未能履行報(bào)告義務(wù)的，擔(dān)保人需要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任或罰款。因此，大多數(shù)財(cái)政代表都是某種形式的銀行擔(dān)保或存款。

• 直接向歐盟客戶運(yùn)送訂單，需要辦理增值稅登記嗎?

直接從美國(guó)(或其他非歐盟國(guó)家)向歐盟的客戶發(fā)貨，并且貨物價(jià)值低于150歐元的，將需要支付增值稅。具體如上述。

這種情況將獲得一個(gè)虧損增值稅號(hào)，意味這批價(jià)值低于150歐元的貨物能夠免稅進(jìn)口(不需要支付增值稅)。

超過150歐元的貨物：對(duì)于超過150歐元的訂單，并不適用于IOSS計(jì)劃。并且，這批貨物的處理方式與舊規(guī)則的處理方式相同。 

需要選擇：

• 賣家作為進(jìn)口商備案；

• 或客戶作為進(jìn)口商備案。

相對(duì)來說，賣家作為進(jìn)口商備案會(huì)讓客戶的購(gòu)物體驗(yàn)更好，因?yàn)?/span>客戶在收到快遞時(shí)，則不需要處理稅務(wù)單或支付額外的金額給快遞公司。但是，此時(shí)賣家需要作為進(jìn)口商提供每個(gè)國(guó)家當(dāng)?shù)氐脑鲋刀惥幪?hào)。

另一方面，如果客戶作為進(jìn)口商備案，那么賣家不需要在他們的國(guó)家注冊(cè)增值稅，但需要自己相關(guān)申請(qǐng)書等規(guī)定材料。

最后，選擇誰作為進(jìn)口商備案通常是由每個(gè)國(guó)家的預(yù)期銷量來決定的。

請(qǐng)注意，如果通過亞馬遜或eBay這樣的在線市場(chǎng)進(jìn)行銷售，則要遵守另外的規(guī)則。

• 在自己的網(wǎng)站銷售和在亞馬遜銷售有什么不同?

如果是一家非歐盟企業(yè)，在通過亞馬遜銷售和直接通過網(wǎng)站銷售是有很大區(qū)別的。

在大多數(shù)情況下，歐盟的稅務(wù)局會(huì)讓平臺(tái)為賣家的增值稅義務(wù)負(fù)責(zé)。從增值稅的角度來看，意味著先是亞馬遜作為買家從賣家那收購(gòu)產(chǎn)品，然后亞馬遜再作為賣家最終賣給消費(fèi)者。

在亞馬遜作為買家的環(huán)節(jié)，不需要收取任何增值稅。在亞馬遜作為賣家的環(huán)節(jié)，亞馬遜將收取增值稅，并代表賣家向稅務(wù)局提交。

換句話說，市場(chǎng)將被視為中介。

• 庫(kù)存存儲(chǔ)在歐盟的Amazon FBA中，增值稅義務(wù)是什么?

在歐盟國(guó)家內(nèi)使用FBA，需要提供每個(gè)國(guó)家的本地增值稅號(hào)碼，以此證明存儲(chǔ)庫(kù)存的合法性。

亞馬遜允許賣家任意選擇在哪個(gè)國(guó)家存儲(chǔ)庫(kù)存，所以賣家應(yīng)該考慮在不同的管轄區(qū)注冊(cè)VAT的區(qū)別。

一旦在庫(kù)存所在的國(guó)家注冊(cè)了增值稅，并且通過亞馬遜平臺(tái)在歐洲市場(chǎng)銷售的，則會(huì)被當(dāng)作是第一次向亞馬遜出售產(chǎn)品來處理增值稅。這種情況下是免稅的。

在申請(qǐng)方面，即便是免稅的，也需要單獨(dú)提交不同國(guó)家的增值稅申報(bào)表。

• 使用泛歐FBA對(duì)增值稅有影響嗎?

使用泛歐FBA允許亞馬遜在不同的國(guó)家管理賣家庫(kù)存，使客戶的物流體驗(yàn)更好。這意味著交付時(shí)間更快，以便增加銷售，同時(shí)，賣家將需要提供在不同國(guó)家的亞馬遜商店的產(chǎn)品增值稅號(hào)。 

實(shí)踐證明，亞馬遜只會(huì)在某些國(guó)家為泛歐FBA儲(chǔ)存商品，目前包括德國(guó)、法國(guó)、意大利、西班牙、捷克、波蘭、荷蘭和瑞典。英國(guó)脫歐后退出了泛歐計(jì)劃。

• 只通過亞馬遜在歐盟銷售。亞馬遜會(huì)幫忙辦理增值稅嗎?

如果是以下情況，亞馬遜將根據(jù)上述作為賣家的角色負(fù)責(zé)向稅務(wù)機(jī)關(guān)收取和支付增值稅：

• 在歐盟以外銷售價(jià)值低于150歐元的商品；

• 或在歐盟國(guó)家內(nèi)銷售的非歐盟國(guó)家供應(yīng)商。

然而，一些額外的義務(wù)可能會(huì)落在賣家的業(yè)務(wù)上，而不是亞馬遜。例如，如果在歐洲持有庫(kù)存，那么在亞馬遜FBA倉(cāng)庫(kù)中，賣家仍然需要在庫(kù)存存儲(chǔ)的國(guó)家注冊(cè)增值稅。

在平臺(tái)上銷售，亞馬遜會(huì)要求你100%遵守這些額外的義務(wù)，比如獲得增值稅號(hào)和向每個(gè)國(guó)家提交增值稅申報(bào)表。

• 如何在歐盟注冊(cè)增值稅?
  以下步驟歐盟注冊(cè)增值稅：

2 確認(rèn)是否只需要一個(gè)損失增值稅號(hào)或其他國(guó)家增值稅號(hào)碼。

2 對(duì)于IOSS，選擇一個(gè)注冊(cè)國(guó)家，并遵循IOSS注冊(cè)流程。

2 收集所有需要的信息和文件，以證明企業(yè)是在本國(guó)合法注冊(cè)的。

2 填寫IOSS注冊(cè)表。

2 跟蹤直到收到損失增值稅號(hào)。

2 對(duì)于其他國(guó)家的增值稅編號(hào)，按照上述流程，但每個(gè)國(guó)家都有單獨(dú)的申請(qǐng)。不同的國(guó)家有不同的要求。

• 是否需要向客戶提供顯示增值稅的發(fā)票?

如果銷售范圍都屬于IOSS計(jì)劃，則不需要開具發(fā)票。對(duì)于IOSS計(jì)劃之外的銷售，將需要按照該國(guó)的當(dāng)?shù)匾?guī)則，以評(píng)估是否需要開具符合要求的發(fā)票。

在銷售過程中，建議所有訂單都開具發(fā)票。

發(fā)票應(yīng)將增值稅作為一個(gè)單獨(dú)的金額，清楚地識(shí)別。這通常會(huì)在發(fā)票上增加一行。如果增值稅是單行申報(bào)的，仍然可以在發(fā)票的結(jié)尾將總金額作為毛額計(jì)入。

• 需要什么樣的增值稅申報(bào)和其他申報(bào)?

如果只需要遵守?fù)p失或OSS回報(bào)，則需要提交增值稅季度(OSS)或每月(OSS)報(bào)告賣家在歐洲的所有銷售。

如果持有當(dāng)?shù)卦鲋刀愄?hào)，除了IOSS或OSS增值稅號(hào)，將需要在當(dāng)?shù)?/span>不同國(guó)家提交額外的增值稅申報(bào)表。申報(bào)表用當(dāng)?shù)卣Z言填寫。

庫(kù)存從一個(gè)歐盟國(guó)家轉(zhuǎn)移到另一個(gè)歐盟國(guó)家時(shí)，例如亞馬遜泛歐FBA項(xiàng)目，需要跟蹤這些庫(kù)存的移動(dòng)，轉(zhuǎn)移的過程需要在增值稅申報(bào)表上單獨(dú)申報(bào)。

• 是否應(yīng)該在亞馬遜上設(shè)置價(jià)格已包括增值稅?

一旦注冊(cè)了增值稅，在亞馬遜上列出的所有產(chǎn)品的價(jià)格都將包含增值稅。與美國(guó)的銷售稅不同，在歐盟，消費(fèi)者看到的價(jià)格是包含增值稅的。

如上所述，亞馬遜將最終負(fù)責(zé)收取和支付增值稅，賣家應(yīng)該注意，設(shè)置的銷售價(jià)格應(yīng)該是包括增值稅的。

• 那么英國(guó)呢?是否是同一個(gè)系統(tǒng)?

英國(guó)有自己的體系，但規(guī)則與歐盟類似。在通過亞馬遜或其他英國(guó)市場(chǎng)銷售商品時(shí)，規(guī)則取決于銷售點(diǎn)是否在英國(guó)，以及裝運(yùn)價(jià)值是否超過135英鎊。

如果通過亞馬遜銷售，而貨物存儲(chǔ)在銷售點(diǎn)的FBA倉(cāng)庫(kù)中，這種情況就會(huì)在邊境處產(chǎn)生進(jìn)口增值稅和(可能的)關(guān)稅。賣家則通常需要在英國(guó)進(jìn)行增值稅注冊(cè)以收回該進(jìn)口增值稅。

但通過亞馬遜的銷售是免征增值稅的，根據(jù)英國(guó)的同等“視為供應(yīng)商”條款，如上所述的歐盟。這意味著亞馬遜負(fù)責(zé)征收和支付增值稅。 

如果在亞馬遜上銷售商品，而商品在銷售點(diǎn)不在英國(guó)：

超過135英鎊的貨物應(yīng)繳納進(jìn)口稅。賣家需要注冊(cè)一個(gè)增值稅，在英國(guó)定期提交增值稅申報(bào)表。

低于135英鎊的貨物無需繳納進(jìn)口增值稅。

• 關(guān)于賣給歐盟，還有什么需要知道的嗎?

  增值稅只是在歐盟銷售時(shí)需要考慮的合規(guī)規(guī)則之一。以下是在歐盟開始交易之前需要考慮的其他一些方面：

2 進(jìn)口稅可能到期。稅率取決于原產(chǎn)國(guó)和進(jìn)入歐盟的產(chǎn)品類型。

2 消費(fèi)稅：是單獨(dú)的附加稅，只適用于煙草和酒精等產(chǎn)品。

2 包裝規(guī)則：需要遵守歐盟的包裝規(guī)則。

2 產(chǎn)品安全：產(chǎn)品需要符合所有的適用要求，包括特定文件和產(chǎn)品測(cè)試報(bào)告。

2 綠色稅：一些國(guó)家可能會(huì)對(duì)產(chǎn)品或包裝中使用塑料征收額外的稅。

2 EORI登記：可能需要一個(gè)EORI號(hào)才能順利通過海關(guān)。

2 財(cái)務(wù)代表：如上所述，如果是一家非歐盟公司，將需要任命某人代表行事，并承擔(dān)相關(guān)稅務(wù)義務(wù)。